将来の相続に備えて父親の財産を整理しているところです。どうやら相続税がかかるかかからないかという微妙なところなので，財産の価値をある程度正確に調べていきたいと思います。父親は持ち家に暮らしていて，土地建物が父親の所有になります。土地は路線価方式で計算するとのことですが，建物の相続税の評価はどうなるんでしょうか？中古の建物なので，価値はないのでしょうか？

相続税における財産評価のうち，父親が所有している家屋の評価はどうやって決まるのか。今日はこのことについて簡単に説明します。

家屋の相続税評価も，土地と同じく，国税庁の「財産評価基本通達」によって評価します。それによると，土地は，路線価によって決まり，路線価がない土地は，固定資産倍率方式で決まると前に説明しました。今度は家屋です。

 

家屋の相続税評価額

ズバリ，家屋は，固定資産税評価額によって評価します。つまり，毎年５月か６月に，市町村から送られてくる固定資産税の通知書の「価格」とか「評価額」の欄に記載のあるあの金額によって決まります。固定資産税評価額は，市町村民税である固定資産税の課税価格を決めるための価格ですが，相続税の評価もこれを用いましょうと，先の財産評価基本通達で指示されています。

原則として，固定資産税評価額＝相続税評価額

 

貸家の場合（借家の相続税評価額）

いま「原則として」と言いました。原則があれば例外があります。仮に，父親の所有する建物が，貸家になっていたら？つまり借家に出されていたらどうでしょうか。借家として第三者に貸し出されている建物（貸家）の相続税評価はどうのように決まるのか。

借家に出されているということは，父親の所有でありながら，父親が自由に使うことができない家屋（貸家）です。自由にどころか，ほぼ利用はできません。所有はしているけれども利用はできない。つまり，当該建物の財産的価値を求めるには，所有権の価値から利用権の価値が控除されるべきです。

この点，貸家の相続税評価額は次のように決まります。

貸家の相続税評価額＝固定資産税評価額＊（１－借家権割合＊賃貸割合）

借家権割合とうのが控除すべき利用権の価値です。これは，国税庁が３０％と固定しています。賃貸割合というのは貸し出している部分の面積の割合です。一部貸し出しているならその部分の価値だけ控除すべきだからです。次の計算式で求めます。

賃貸割合＝賃貸されている各独立部分の床面積の合計／家屋の各独立部分の床面積の合計

貸出可能な部屋面積のうち，どれだけ貸し出しに出ているか，というだけのことです。

 

家屋の周辺はどうなる？

家屋は家屋だけ評価の対象になるかといえばそうではありません。細かいところは税理士の評価に任せて，あなたは，家屋以外にも評価するものがあることだけ覚えておいてください。

家屋と構造上一体となっている設備

電気設備，ガス設備，衛生設備，給排水設備などのことで，家屋に取り付けられて，家屋と構造上一体になっているものは，家屋の価額に含めて評価します。

門・塀などの付属設備

次のとおりの算式で評価します。

相続税評価額＝（当該物件の再建築価格－経過年数による減価額）＊０．７

庭園設備

庭木，庭石，あずまや，庭池などのことで，次のとおり計算して評価します。

相続税評価額＝調達価額＊０．７

無料メール相談はこちら。司法書士が２時間以内にお答えします！

 

« 先祖代々の農地や山林にも相続税が？が農地や山林の財産価値をお教えします親の住宅地はいくら？相続税では宅地の値段がどう評価されるか説明します »

関連記事

遺言してもらって人が逆に先に死んだ場合どうなるかお教えします

遺言書 家は長男に相続させる 預貯金は次男に相続させる 年月日 遺言者　中尾哲也　印 このような遺言書を遺して父が急逝しました。私は次男です。母はまだ存命です。いや，，父がまさか遺言書を書いているとは知らなくて，，，長男 …続きを読む

相続税の金額から引くことができる税額控除について知っていますか？

父親が亡くなって，少し落ち着いたので，遺産整理業務を司法書士さんに依頼しようと遺産をピックアップしていたんですが，どうやら相続税がかかりそうなんです。ところで，相続人がしはらうべき相続税額から引ける税額控除という制度があ …続きを読む

多額の生前贈与があるときの相続分の具体的な計算方法

たくさん生前贈与をもらっている相続人がいる場合，相続の時に，差し引き計算をして公平にするという話を聞いたことがありますか？そうなんです，法律はそういう仕組みを用意しています。そのような生前贈与を受けた人のことを「特別受益 …続きを読む

子や孫の教育資金を１５００万円分一括で生前贈与して相続税を節税する

  子供や孫に対して教育資金として１５００万円を生前贈与しても贈与税は非課税 子供が孫に対して教育資金として１５００万円を一括贈与しても贈与税がかからない制度があります。この制度を利用して生前贈与すると贈与者（ …続きを読む

遺産に不動産が多い人は遺言書が必須であるこれだけの理由

不動産を多数所有していて，かつ推定相続人が複数人いる人は，自分の将来の相続に備えて必ず遺言書を作成するべきです。また親が不動産をたくさん持っていて，兄弟とともに相続する予定の相続人の方も，なるべく早く親に遺言書を作成して …続きを読む